Hoc ke toan o thanh hoa
Trong năm doanh nghiệp sẽ có những nghiệp vụ như thưởng lễ, tết hoặc các khoản thưởng khác, vậy cách hạch toán những khoản này như thế nào? Hãy củng tìm hiểu với kế toán ATC trong bài viết ngày hôm nay nhé!
1/ Tiền thưởng ngày nghỉ lễ, tết là gì?
Các khoản tiền thưởng ngày nghỉ lễ, tết là các khoản thưởng được pháp luật khuyến khích không có tính bắt buộc, đó là thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động. Các hình thức tiền thưởng phổ biến trong DN có tính chất tiền lương có thể kể đến, như:
– Thưởng thường niên (ngày Lễ, Tết, thưởng lương tháng 13 …).
– Thưởng đạt, vượt doanh số bán hàng.
– Thưởng hoàn thành vượt năng suất lao động.
– Thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật …
Như vậy, tiền thưởng là khoản tiền mà doanh nghiệp thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
2/ Tiền thưởng có được đưa vào chi phí hợp lý?
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Quy định chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng không đủ chứng từ để ghi nhận chi phí hợp lý:
– Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động DN đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
– Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
Như vậy, tiền thưởng được đưa vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi có chứng từ chi tiền, có quy định thưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính, quy chế thưởng của doanh nghiệp.
3/ Tiền thưởng có phải chịu thuế Thu nhập cá nhân?
Tiền thưởng là khoản tiền có tính chất tiền công, tiền lương nên nó phải chịu thuế TNCN, trừ tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
Căn cứ tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản thu nhập chịu thuế thì tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được NN phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng
Lưu ý:
– Tiền thưởng lao động trong DN tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần; lao động ngoài DN, lao động học việc (không ký hợp đồng lao động) khấu trừ 10% thuế TNCN.
– Thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật do cơ quan NN công nhận được quy định tại Nghị định số 13/2012/NĐ-CP và Thông tư số 18/2013/TT-BKHCN.
– Thời điểm kê khai và tính thuế TNCN là thời điểm trả thu nhập. Do vậy, khoản tiền thưởng có thể phải kê khai và nộp thuế năm sau nếu chi trả trong năm sau.
4/ Hướng dẫn hạch toán tiền thưởng ngày nghỉ lễ, tết
– Ghi nhận tiền thưởng vào chi phí:
Nợ TK 641, 642, 622, 154 …
Có TK 334, 338
– Đồng thời tính toán thuế TNCN phải nộp (nếu có), ghi:
Nợ TK 334
Có TK 3335
– Khi thanh toán tiền thưởng cho người lao động, ghi:
Nợ TK 334, 338
Có TK 111, 112
– Khi nộp thuế TNCN, kế toán ghi:
Nợ TK 3335
Có TK 111,112
Lưu ý :
– Tiền thưởng ngày nghỉ lễ, tết không phải tiền trợ cấp ngày lễ tết mang tính phúc lợi.
– Tiền thưởng gắn liền với mức lương, và mức độ hoàn thành công việc, có thể được chia hàng tháng, hoặc từng đợt trong năm.
– Trợ cấp phúc lợi được chia đều cho các cá nhân người lao động, được chia vào những kỳ nghỉ, hoặc những dịp hỗ trợ cho người lao động được hưởng phúc lợi vào các kỳ nghỉ dài như nghỉ mát, nghỉ đông; gia đình có hiếu hỷ, ốm đau…
– Tiền phúc lợi và tiền thưởng đều có thể chi bằng hiện vật hoặc bằng tiền mặt. Nhưng tiền hỗ trợ phúc lợi khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% từ trên 10 triệu đồng/ lần (xem thu nhập này là thu nhập từ tiền thưởng, quà tặng).
Trên đây là bài viết hướng dẫn cách hạch toán các khoản thưởng, lễ, tết trong doanh nghiệp, cảm ơn các bạn đã theo dõi bài viết!
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Trung tam day kế toan uy tin tai Thanh Hoa
Nơi dạy kế toán tại Thanh Hóa
Trung tam day kế toan thuc te tai Thanh Hoa
Lop dao tao ke toan uy tin o Thanh Hoa
Nơi đào tạo kế toán cấp tốc tại Thanh Hóa
Trung tâm kế toán cấp tốc ở Thanh Hóa