đào tạo kế toán thực hành tại thanh hóa
Thuế GTGT là thuế suất của hàng hóa dịch vụ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Cách định khoản loại thuế này như thế nào? Kế toán ATC xin thông tin đến bạn trong bài viết dưới đây nhé!
Cách định khoản thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
1.1. Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng
Hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, mua bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ
Kế toán phản ánh giá trị vật tư , hàng hóa nhập kho, chi phí thu mua vận chuyển, bốc xếp, thuê kho bãi.. từ nơi mua về đến doanh nghiệp theo giá thực tế bao gồm giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT được khấu trừ, ghi
Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 153: Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 156: Hàng hóa
Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình
Nợ TK 213: TSCĐ vô hình
Nợ TK 217: Bất động sản đầu tư
Nợ TK 611: Mua hàng (kê khai định kỳ)
Nợ TK 133 (1331, 1332): thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
1.2. Khi mua vật tư, hàng hóa, công cụ, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, sửa chữa TSCĐ, đầu tư XDCB thuộc đối tượng chịu thuế G
Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, dịch vụ tính vào chi phí kinh doanh theo giá
mua chưa có thuế GTGT và phản ánh thuế GTGT đầu vào
Nợ Các TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 142, 242…Giá mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,….: Tổng giá thanh toán
1.3. Khi mua hàng hóa giao bán ngay cho khách hàng không qua nhập kho
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán ( giá mua chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,…: Tổng giá thanh toán
1.4. Khi nhập khẩu vật tư, hàng hóa, TSCĐ
Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán (Theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển
Trường hợp 1:
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo PP khấu trừ
+ Nợ TK 152, 156, 211: Giá chưa thuế GTGT hàng nhập khẩu
Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu
Có TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường
Có TK 111, 112, 331,…
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Nợ TK 1331, 1332: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33312: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Trường hợp 2:
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp, văn hóa, phúc lợi, dự án…. Được trang trải bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án hoặc quỹ khen thưởng, phúc lợi thì thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu được tính vào giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào
Nợ TK 152, 156, 211: Giá có thuế GTGT và thuế nhập khẩu
Có TK 33312: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
1.5. Trả lại hàng đã mua hoặc giảm giá do kém chất lượng, không đúng chủng loại,….
Kế toán phản ánh giá trị hàng mua trả lại hoặc giảm giá hàng mua và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Nợ TK 111, 112, 331,…: Tổng giá thanh toán
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng mua trả lại hoặc giảm giá hàng bán
Có TK 152, 153, 156, 211,….Giá mua chưa có thuế GTGT
1.6. Vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ mua về thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT
Vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ mua về dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng doanh nghiệp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
1.6.1. Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213: Giá mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,….
1.6.2. Cuối kỳ, kế toán tính và xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ
– Nếu số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ ít thì sẽ hạch toán vào giá vốn hàng bán trong kỳ
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
– Nếu số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ lớn thì sẽ phân bổ vào giá vốn hàng bán của các kỳ sau
Nợ TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn
Nợ TK 242: Chị phí trả trước dài hạn
Có TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
+ Định kỳ phân bổ
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 142, 242: Chi phí trả trước
1.6.3. Vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, bị mất.
Xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của số hàng hóa này không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp
– Tổn thất chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý
Nợ TK 1381: Phải thu khác
Có TK 1331, 1332: Thuế GTGT được khấu trừ
– Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của tổ chức, cá nhân
Nợ TK 111, 334,….Số thu bồi thường
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Nếu được tính vào chi phí)
Có TK 1381: Phải thu khác
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý ngay)
1.6.4. Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
1.6.5. Khi được hoàn thuế xuất khẩu theo quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền
Nợ TK 111, 112,…: Số tiền được hoàn
Có TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ hoàn thuế
Kết luận về cách định khoản thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
– Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp, hoạt động sự nghiệp thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và được tính vào giá trị của vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào
– Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ bù trừ với số thuế GTGT đầu ra trong kỳ
+ Nếu Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ > Số thuế GTGT đầu ra→được khấu trừ tiếp vào các kỳ tiếp theo
+ Nếu Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ < Số thuế GTGT đầu ra→Phải nộp thuế vào NSNN
– Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn GTGT hoặc có hóa đơn GTGT nhưng không đúng quy định của pháp luật thì không được khấu trừ thuế (không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế người bán, tẩy xóa, hóa đơn khống) hoặc những hóa đơn có tổng giá trị thanh toán từ 20.000.000 đồng trở lên nhưng thanh toán bằng tiền mặt
Trên đây là bài viết chia sẽ về cách hạch toán thuế GTGT, chúc các bạn ứng dụng thành công!
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Nơi dạy kế toán ở Thanh Hóa
Lop day ke toan thue tai Thanh Hoa
Trung tâm đào tạo kế toán hàng đầu tại Thanh Hóa
Lop day ke toan thue o Thanh Hoa