trung tam dao tao ke toan tai thanh hoa
Các lỗi về hóa đơn thường gặp khi không được khấu trừ thuế là gì? Chúng ta
cùng tìm hiểu ngay trong bài viết hôm nay nhé!
Các lỗi về hóa đơn không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Căn cứ theo Khoản 15 Điều 14 Thông tư219/2013/TT-BTC, các lỗi về hóa đơn mà
các doanh nghiệp/ tổ chức, cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT
đầu vào, bao gồm:
– Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng theo quy định của pháp luật về hóa đơn không
ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh
toán là giá đã có thuế);
– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các nội dung như tên, địa chỉ,
MST của người bán nên không xác định được người bán;
– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các nội dung như tên, địa chỉ,
MST của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng
dẫn tại Khoản 12 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
– Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả hoặc hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống
(không có hàng hóa, dịch vụ đi kèm);
– Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ trao đổi hoặc mua bán.
Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử có sai sót
Theo quy định tại Nghị định123/2020/NĐ-CP, trường hợp doanh nghiệp đã chuyển
đổi hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP phát hiện có sai sót.
Thì doanh nghiệp thực hiện theo quy trình sau:
– Lập Biên bản giữa người mua và người bán về nội dung có sai sót;
– Lập Mẫu 04/SS-HĐ ĐT gửi cơ quan thuế;
– Lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Nghị định 123 thay thế cho hóa đơn cũ bị sai sót.
Lưu ý:Các trường hợp cần sử dụng mẫu 04/SS-HĐĐT
– Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế lập đã được cấp mã và chưa gửi cho
người mua mà người bán phát hiện có sai sót;
– Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đã lập, đã được cấp mã mà người bán
hoặc người mua phát hiện có sai sót về tên, địa chỉ người mua;
– Cơ quan thuế rà soát phát hiện hóa đơn điện tử có mã sai sót.
Các hóa đơn điện tử có mã bị sai sót mà doanh nghiệp lựa chọn điều chỉnh hoặc
thay thế thì doanh nghiệp không phải gửi mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.
Hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT với một số trường hợp cụ thể
Theo khoản 4 Điều 14 Thông tư219/2013/TT-BTC, hướng dẫn khấu trừ thuế
GTGT trong một số trường hợp cụ thể như sau:
Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh, tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập
trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các
khâu để sản xuất ra sản phẩm chịu thuế thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu
được khấu trừ toàn bộ.
Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện theo nhiều giai đoạn,
bao gồm cả cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập, có phương án sản xuất,
kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung và sử dụng sản phẩm
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT để sản xuất ra sản phẩm chịu thuế GTGT nhưng
trong giai đoạn đầu tư, xây dựng cơ bản có cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, thì:
– Số thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định được khấu trừ toàn bộ;
– Tổ chức, đơn vị phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào không sử dụng cho
đầu tư tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
không chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế
GTGT so với tổng doanh số bán ra.
Đối với đơn vị kinh doanh có dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến và có văn
bản cam kết tiếp tục sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ
thuế GTGT ngay từ giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản.
Trong trường hợp doanh nghiệp không thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra,
cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử
phạt theo quy định. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật
về các nội dung đã báo cáo và cam kết giải trình với cơ quan thuế liên quan đến
việc khấu trừ, hoàn thuế.
Trên đây là các lỗi thường gặp về hóa đơn không được khấu trừ, kế toán ATC cảm
ơn các bạn đã quan tâm theo dõi bài viết!
Chúc các bạn thành công!
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Học kế toán uy tín tại Thanh Hóa
Trung tam kế toan cap toc tai Thanh Hoa