lớp đào tạo kế toán tại thanh hóa
Bài viết sau đây kế toán ATC sẽ hướng dẫn cách lập hóa đơn giảm thuế GTGT 8% năm 2022 trong năm 2023 nhé!
1.Về thời điểm lập hóa đơn đặc thù
Ngày 23/3/2022, Bộ Tài chính có Công văn 2688/BTC-TCT hướng dẫn Cục Thuế các tỉnh,
thành phố về thuế GTGT tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP, trong đó có hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn.
Ngày 22/9/2022, Tổng cục Thuế có Công văn 3522/TCT-CS trả lời Cục Thuế TP Hồ Chí Minh
và gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố, trong đó có hướng dẫn về giảm thuế GTGT đối với trường
hợp thời điểm lập hóa đơn đặc thù.
Đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nghiên cứu nội dung và hướng dẫn
đơn vị thực hiện theo công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế nêu trên.
2.Về lập hóa đơn trong một số trường hợp
2.1.Trường hợp phát hiện có sai sót phải lập hóa đơn điều chỉnh
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP,
sau ngày 31/12/2022 phát hiện có sai sót phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế mà không ảnh hưởng
tới tiền hàng và thuế GTGT phải nộp hoặc điều chỉnh giá tính thuế thì hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế
áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%;
Trường hợp sai sót về số lượng hàng hóa dẫn đến sai sót về tiền hàng và thuế GTGT thì hóa đơn điều
chỉnh hoặc thay thế áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định tại thời điểm lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
2.2.Trường hợp lập lại hóa đơn do người mua trả lại hàng hóa
Trường hợp hàng hóa đã mua trước 01/01/2023 với thuế suất 8%, sau ngày 31/12/2022 người mua trả
lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều
chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập với thuế suất thuế GTGT 8%, người bán và người mua có thỏa
thuận ghi rõ hàng bán trả lại.
2.3.Trường hợp lập hóa đơn ghi chiết khấu thương mại đối với hàng hóa bán năm 2022
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng và đối
với các khoản chiết khấu thương mại của hàng hóa được giảm thuế GTGT với thuế suất 8% đã bán
trong năm 2022 nhưng từ 01/01/2023 mới xuất hóa đơn thể hiện nội dung chiết khấu thương mại thì:
– Trường hợp số tiền chiết khấu được lập vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo sau ngày 31/12/2022
thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh ở nội dung giá tính thuế, thuế suất thực
hiện theo pháp luật hiện hành tại thời điểm lập hóa đơn.
– Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu sau ngày 31/12/2022
thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh và áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% tại thời điểm bán hàng.
2.4.Trường hợp bán hàng trong năm 2022 nhưng lập hóa đơn trong năm 2023
Trường hợp cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (thuộc đối tượng giảm thuế GTGT
theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP) nhưng sau ngày 31/12/2022 cơ sở kinh doanh mới lập hóa đơn
đối với doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ ngày 01/02/2022 đến 31/12/2022 và hoạt
động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối
lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền,
được xác định từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 nhưng sau ngày 31/12/2022, cơ sở
kinh doanh mới lập hóa đơn đối với doanh thu xây dựng, lắp đặt đã nghiệm thu, bàn giao thì thuộc
trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm, được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định
15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ và bị xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi
lập hóa đơn không đúng thời điểm.
Trên đây là bài viết hướng dẫn cách lập hóa đơn điều chỉnh, cảm ơn các bạn đã theo dõi bài viết!
Chúc các bạn thành công!
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Hoc ke toan thuc hanh o thanh hoa
Hoc ke toan thuc hanh tai thanh hoa