Hoc ke toan thuc te o thanh hoa
Trong hoạt động kinh doanh, việc biếu tặng hàng hóa cho khách hàng, đối tác hay nhân viên là điều khá phổ biến.
Tuy nhiên, không phải ai cũng nắm rõ cách hạch toán hàng biếu tặng sao cho đúng quy định và hợp lý về thuế.
Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ và thực hiện đúng quy trình hạch toán loại nghiệp vụ đặc biệt này.
Hạch toán hàng biếu, tặng tại bên tặng như thế nào?
Trường hợp 1: Mua hàng về tặng ngay không nhập kho:
Nợ TK 641, 642 (Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Nợ TK 642 (Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC)
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331
Trường hợp 2: Hàng hóa mua về nhập kho:
Nợ TK 152,153,156: Giá trị hàng hóa nhập kho
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111,112,331
Khi xuất hàng cho, biếu, tặng: theo từng trường hợp, có ví dụ cụ thể dưới đây:
1.1. Hạch toán hàng biếu tặng đối với trường hợp biếu tặng khách hàng
- Ghi nhận chi phí:
Nợ TK 641
Có TK 152,153, 155, 156,…
Có 33311
- Khấu trừ Thuế GTGT đầu vào và đầu ra.
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
*Bút toán mô tả, thực tế việc khấu trừ thuế GTGT đầu ra và đầu vào thực hiện cuối kỳ sau khi lập tờ khai thuế và xác định số thuế được khấu trừ trong kỳ.
1.2. Hạch toán hàng biếu tặng đối với trường hợp biếu tặng, cán bộ, công nhân viên lấy từ quỹ khen thưởng, phúc lợi.
- Ghi nhận doanh thu được trả từ quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp:
Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
- Ghi nhận giá vốn hàng bán đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng công nhân viên:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có các TK 152, 153, 155, 156
- Trường hợp dùng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi chi trả hàng biếu tặng:
Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Có TK 331: Phải trả người bán
Ví dụ 3: Công ty sản xuất quạt, xuất biếu tặng nhân viên 10 quạt giá vốn 450.000 VNĐ/cái, đơn giá bán 500.000 VNĐ/cái, thuế suất 10%
Nợ TK 353: 5.500.000
Có TK 511: 5.000.000
Có TK 3331: 500.000
Nợ TK 632: 4.500.000
Có các TK 156: 4.500.000
Như vậy, doanh nghiệp xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu và giá vốn như khi bán hàng hóa cùng loại tương đương trên thị trường.
Ví dụ 4: Công ty mua quạt tặng nhân viên, trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi 10 cái, đơn giá 500.000 VNĐ/cái, thuế suất 10%
Nợ TK 353: 5.500.000
Có TK 331: 5.500.000
Như vậy, doanh nghiệp không được ghi nhận vào chi phí giá trị hàng hóa mua về biếu tặng, phần thuế GTGT đầu ra (500.000 VNĐ) cũng được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi.
Hạch toán hàng biếu, tặng tại bên nhận
Trường hợp 1: Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nội địa
Nợ TK 156, 242, 211 …: Tổng giá trị thanh toán đã bao gồm thuế GTGT (vì không được khấu trừ thuế).
Có TK 711
Trường hợp 2: Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nhập khẩu phi mậu dịch (hàng nhập khẩu không mang tính chất thương mại)
- Ghi nhận trị giá lô hàng:
Nợ TK 152, 156, 211, 642: Nguyên vật liệu, hàng hóa, chi phí
Có TK 711: Giá trị tính thuế theo Hải quan
- Nộp thuế khâu nhập khẩu:
Nợ TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nợ TK 3333: Thuế nhập khẩu
Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH
Nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá Hải quan thì phần thuế nhập khẩu tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 3333: Thuế nhập khẩu
Việc hạch toán hàng biếu tặng tưởng chừng đơn giản nhưng lại đòi hỏi kế toán phải nắm rõ quy định và định khoản chính xác.
Hy vọng qua bài viết này, bạn đã hiểu rõ hơn cách xử lý nghiệp vụ này để đảm bảo tính hợp lệ, hợp lý và đúng chuẩn kế toán – thuế trong doanh nghiệp.
Nếu bạn một đăng ký khóa học kế toán chuyên nghiệp mời bạn liên hệ tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Lớp dạy kế toán thực tế tại Thanh Hóa
Nơi đào tạo kế toán thực hành tại Thanh Hóa