Học kế toán thuế ở Thanh Hóa
Những trường hợp nào chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế? Mời bạn tham khảo bài viết sau đây nhé!
Căn cứ vào điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi điều
4 thông tư 96/2015/TT-BTC >>> thì có các trường hợp Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế sau:
Trường hợp 1:Tài sản cố địnhkhông sử dụngcho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp.
Đối với những TSCĐkhông sử dụngcho hoạt động sản xuất, kinh doanh
của Doanh nghiệp >>> thì Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế.
Nhằm tạo điều kiện cho DN trong việc thu hút người lao động cũng như khuyến
khích sản xuất>>>Văn bản luật có quy định một số trường hợp ngoại lệ làTSCĐ
tuykhông sử dụngcho hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN>>> Nhưngchi
phí khấu hao vẫn được tính vào chi phí được trừtức làChi phí khấu hao KHÔNG bị loại khi quyết toán
Trường hợp 2:Tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của DN, không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
Đối với các tài sản cố định thuộc nhóm này (trừ TSCĐ đi thuê tài chính) nếu kế toán mà vẫn tính trích khấu hao >>>thì Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 3:Tài sản cố định không được quản lý, không
được theo dõi, không được hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
Trên thực tế có những TSCĐ có đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng vì một
lý do nào đó mà DN không quản lý, theo dõi, hạch toán hoặc có quản lý, theo dõi,
hạch toán nhưng không đúng quy định của chế độ hiện hành thìChi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 4:Phần trích khấu hao vượt quá mức quy định
hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và
trích khấu hao tài sản cố định.
Các chi phí khấu haoVƯỢT MỨC QUY ĐỊNH>>> dẫn đếnChi phí khấu hao bị loại khi
quyết toán thuế,bao gồm các trường hợp sau;
DN trích khấu hao TSCĐ VƯỢTKhung khấu hao tài sản cố địnhtheo quy định.
Trường hợp DN đủ điều kiệnáp dụngphương pháp khấu hao nhanh NHƯNG lạitrích vượt quá 2 lầnmức khấu hao xác định theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Trường hợp DN áp dụng phương phápkhấu hao nhanhNHƯNG kết quả kinh doanh lạibị lỗ.
Chi phí khấu hao của tài sản cố địnhkhông đủ tiêu chuẩnlà tài sản cố định có góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình. ( Lưu ý: những tài sản này có đánh giá lại theo quy định >>> được tính vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí được trừ theo giá đánh giá lại).
Trường hợp 5:Chi phí khấu hao khấu hao đối với xeô tô nguyên giá trên 1,6 tỷ đồng/xe>>> Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế:
Phần trích khấu hao tương ứng với phầnnguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xecủa
ô tô chở người từ9 chỗngồi trở xuốngđối với DN KHÔNG kinh doanh vận tải
hành khách, du lịch và khách sạn >>> thì không được tính vào chi phí được trừ
khi tính thuế TNDN tứcChi phí khấu hao sẽ bị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 6:Chi phí khấu hao khấu hao đối với tàu bay dân dụng và du thuyền >>> Chi phí khấu hao sẽ bị loại khi quyết toán thuế khi:
Doanh nghiệpkhông sử dụngtàu bay dân dụng và du thuyềncho mục đích
kinh doanhvận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch màvẫn tính trích
khấu haovàhạch toán chi phí này vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trường hợp 7:Chi phí Khấu hao của tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị >>> Chi phí khấu hao sẽ bị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 8:Chi phí khấu hao đối với công trình trên đất >>> Được tính
vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và Bị loại khi quyết toán thuế khi:
Khấu hao vớicông trình trên đấtvừasử dụng choSXKD vừa sử dụngcho mục đích khác:
- Chi phí khấu haođược trừkhi tính thuế TNDNđối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tíchsử dụngcho hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Chi phí khấu haođối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tíchkhông sử dụngcho hoạt động sản xuất kinh doanh >>> sẽ bị loại khi quyết toán thuế .
Khấu hao vớicông trình trên đấtnhưtrụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng
phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
Đối với các công trình trên đất trên thì doanh nghiệpđược trích khấu hao tính vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuếtheo đúng mức trích khấu hao
và thời gian sử dụng tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các
công trình này nếu đáp ứng các điều kiện như sau:
Có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên doanh nghiệp (trong trường hợp đất thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng (trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn).
Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định.
>>> Chúng ta suy ra đối với chi phí khấu hao của các công trình trên đất trên nếu
không đáp ứng đủ các điều kiện trên thìBị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 9:Đối với những tài sản cố định tạm dừng >>> Chi phí khấu hao sẽ bị loại khi quyết toán thuế khi:
- Khấu hao của TSCĐ sản xuất theo mùa vụ có thời gian tạm dừngTRÊN 09 tháng.
- Khấu hao của TSCĐ tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì,
bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian TRÊN 12 tháng.
- Khấu hao của TSCĐ sản xuất theo mùa vụ có thời gian tạm dừngDƯỚI 09 tháng VÀTSCĐ
tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định
kỳ, với thời gianDƯỚI 12 tháng>>> NHƯNG Doanh nghiệp lạikhông cóhoặccó nhưng
không đầy đủhồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.
Trên đây là bài viết chia sẽ về các trường hợp chi phí khấu hao bị loại khi tính thuế, kế toán
ATC chúc các bạn thành thạo nghiệp vụ!
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Trung tâm học kế toán thực tế tại Thanh Hóa
Trung tâm học kế toán thực tế ở Thanh Hóa