đào tạo kế toán thực hành ở thanh hóa
Trường hợp nào chi phí khấu hao sẽ bị loai khi tính thuế TNDN? Bài viết sau đây sẽ giải đáp thắc mắc đó của các bạn:
Các trường hợp Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế.
Căn cứ vào điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi điều 4 thông tư
96/2015/TT-BTC >>> thì có các trường hợp Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế sau:
Trường hợp 1:Tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp.
Đối với những TSCĐ không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp
>>> thì Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế.Nhằm tạo điều kiện cho DN trong việc thu
hút người lao động cũng như khuyến khích sản xuất>>>Văn bản luật có quy định một số trường
hợp ngoại lệ làTSCĐtuykhông sử dụngcho hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN>>> Nhưng
chi phí khấu hao vẫn được tính vào chi phí được trừtức làChi phí khấu hao KHÔNG bị loại khi quyết toán thuế
Trường hợp 2:Tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của DN, không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
Đối với các tài sản cố định thuộc nhóm này (trừ TSCĐ đi thuê tài chính) nếu kế toán mà vẫn tính
trích khấu hao >>>thì Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 3:Tài sản cố định không được quản lý, không được theo dõi, không được
hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
Trên thực tế có những TSCĐ có đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng vì một lý do nào
đó mà DN không quản lý, theo dõi, hạch toán hoặc có quản lý, theo dõi, hạch toán nhưng không
đúng quy định của chế độ hiện hành thìChi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 4:Phần trích khấu hao vượt quá mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính
về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Các chi phí khấu haoVƯỢT MỨC QUY ĐỊNH>>> dẫn đếnChi phí khấu hao bị loại khi quyết
toán thuế,bao gồm các trường hợp sau;
- DN trích khấu hao TSCĐ VƯỢTKhung khấu hao tài sản cố địnhtheo quy định.
- Trường hợp DN đủ điều kiệnáp dụngphương pháp khấu hao nhanh NHƯNG lạitrích
vượt quá 2 lầnmức khấu hao xác định theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Trường hợp DN áp dụng phương phápkhấu hao nhanhNHƯNG kết quả kinh doanh lạibị lỗ.
- Chi phí khấu hao của tài sản cố địnhkhông đủ tiêu chuẩnlà tài sản cố định có góp vốn, điều chuyển
khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình. ( Lưu ý: những tài sản này có đánh giá lại
theo quy định >>> được tính vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí được trừ theo giá đánh giá lại).
Trường hợp 5:Chi phí khấu hao khấu hao đối với xe ô tô nguyên giá trên 1,6 tỷ đồng/xe
>>> Chi phí khấu hao bị loại khi quyết toán thuế:
Phần trích khấu hao tương ứng với phầnnguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xecủa ô tô chở
người từ9 chỗngồi trở xuống đối với DN KHÔNG kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và
khách sạn >>> thì không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN tứcChi phí khấu
hao sẽ bị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 6:Chi phí khấu hao khấu hao đối với tàu bay dân dụng và du thuyền >>> Chi
phí khấu hao sẽ bị loại khi quyết toán thuế khi:
Doanh nghiệpkhông sử dụngtàu bay dân dụng và du thuyềncho mục đích kinh doanhvận
chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch màvẫn tính trích khấu haovàhạch toán chi phí
này vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trường hợp 7:Chi phí Khấu hao của tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị >>> Chi phí
khấu hao sẽ bị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 8:Chi phí khấu hao đối với công trình trên đất >>> Được tính vào chi phí
được trừ khi tính thuế TNDN và Bị loại khi quyết toán thuế khi:
Khấu hao với công trình trên đất vừasử dụng choSXKD vừa sử dụngcho mục đích khác:
- Chi phí khấu haođược trừ khi tính thuế TNDNđối với giá trị công trình trên đất tương
ứng phần diện tíchsử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Chi phí khấu haođối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tíchkhông sử dụng
cho hoạt động sản xuất kinh doanh >>> sẽ bị loại khi quyết toán thuế .
Khấu hao với công trình trên đất nhưtrụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàngphục vụ
cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
Đối với các công trình trên đất trên thì doanh nghiệpđược trích khấu hao tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuếtheo đúng mức trích khấu hao và thời gian sử
dụng tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp
ứng các điều kiện như sau:
- Có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên doanh nghiệp (trong trường hợp đất
thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh
nghiệp với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp
luật về tính chính xác của hợp đồng (trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn).
- Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây
dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ
và mã số thuế của doanh nghiệp.
- Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định.
>> Chúng ta suy ra đối với chi phí khấu hao của các công trình trên đất trên nếu không đáp
ứng đủ các điều kiện trên thìBị loại khi quyết toán thuế.
Trường hợp 9:Đối với những tài sản cố định tạm dừng >>> Chi phí khấu hao sẽ bị loại khi quyết toán thuế khi:
- Khấu hao của TSCĐ sản xuất theo mùa vụ có thời gian tạm dừngTRÊN 09 tháng.
- Khấu hao của TSCĐ tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì,
bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gianTRÊN 12 tháng.
- Khấu hao của TSCĐ sản xuất theo mùa vụ có thời gian tạm dừngDƯỚI 09 tháng VÀTSCĐ
tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ,
với thời gianDƯỚI 12 tháng>>> NHƯNG Doanh nghiệp lạikhông cóhoặccó nhưng
không đầy đủhồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.
Trên đây là 9 trường hợp chi phí khấu hao tài sản cố định không được tính là chi phí
hợp lý, chúc các bạn làm việc tốt nhé!
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Lop hoc ke toan uy tin o Thanh Hoa
Trung tâm đào tạo kế toán thực tế tại Thanh Hóa
Lớp kế toán uy tín tại Thanh Hóa