lớp đào tạo kế toán tại thanh hóa
Nhiều bạn kế toán thắc mắc là kê hóa đơn không chịu thuế hoặc thuế suất 0% như thế nào? Bài viết sau đây sẽ giúp bạn giải đáp nhé!
Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT
1.1 Hóa đơn đầu vào không phải chịu thuế có phải kê khai không?
Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT đầu ra và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Vậy, với các hóa đơn đầu vào:
1 – Công ty tôi sẽ cộng gộp tiền hàng và tiền thuế GTGT vào để hạch toán vào chi phí có đúng không?
2 – Các hóa đơn này có phải tổng hợp lên tờ khai GTGT hàng tháng? Nếu có, tiền hàng và tiền thuế GTGT sẽ tổng hợp lên các chỉ tiêu như thế nào (chỉ tiêu 23,24,25)
1.2 Trả lời
Căn cứ Tại khoản 7, khoản 9 Điều 14 quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT có nói:
“Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Như vậy:
Đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định.
Trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Còn cách kê khai các hóa đơn GTGT đầu vào không được khấu trừ thuế GTGT thì khai tổng giá trị hóa đơn vào chỉ tiêu số [23] và [24] trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 26/2014/TT-BTC.
Cách viết hóa đơn không chịu thuế GTGT
| Căn cứ | Loại hóa đơn chịu thuế | HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO | HÓA ĐƠN ĐẦU RA | ||
| Thông tư 219/2013/TT-BTC | Viết | Mục kê (trên bảng kê bán ra: PL 01-1/GTGT) | Mục kê (Trên bảng kê mua vào: PL 01-2//GTGT) | Khấu trừ | |
| Điều 4 | Hóa đơn GTGT không chịu thuê | Thuế suất: \ Tiền thuế: \ | Mục 1 | Không kê | Không được KT |
| Điều 9 | Hàng đơn GTGT chịu thuế 0% | Thuế suất: 0% Tiền thuế: 0 | Mục 2 | – Đủ điều kiện khấu trừ thì kê khai ở Mục 1. – Không đủ điều kiện thì KHÔNG KÊ KHAI. | |
| Điều 10 | Hàng đơn GTGT chịu thuế 5% | Thuế suất: 5% Tiền thuế: DT*5% | Mục 3 | ||
| Điều 11 | Hàng đơn GTGT chịu thuế 10% | Thuế suất: 10% Tiền thuế: DT*10% | Mục 4 | ||
| Điều 5 | Không phải kê khai thuế | Không kê | Không kê | ||
| Công văn số 736/CT-TTHT | Hóa đơn bán hàng | Không có – Vì kể khai theo khấu trừ nên chỉ có HĐ GTGT | KHÔNG KÊ KHAI | ||
Lưu ý về những hóa đơn chịu thuế GTGT
Có 3 trường hợp có đặc điểm chung là thuế GTGT phải nộp (hay thuế GTGT đầu ra) là bằng 0 hoặc không có, cụ thể:
– Hóa đơn không chịu thuế GTGT
– Hóa đơn chịu thuế suất là 0%
– Hóa đơn không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Cần phân biệt rõ ràng 3 trường hợp này, vì đầu vào có được khấu trừ thuế GTGT là khác nhau.
Trên đây là bài viết hướng dẫn cách kê khai thuế đối với những mặt hàng không chịu thuế hoặc thuế suất 0%, chúc các bạn làm việc tốt nhé!
Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC
Địa chỉ:
Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa
( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)
Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368
Lop ke toan thuc hanh o Thanh Hoa
Lớp học tạo kế toán ở Thanh Hóa
Địa chỉ học kế toán cấp tốc tại Thanh Hóa